育才学习网1. 往来账款分录的摘要如何填写
一、不管是用ERP还是手工记账，摘要都是为了让你更方便查询。
二、摘要填写，要简单明了。比如：收到A公司货款，有的人就只是这样写，但是查起来，就是不清不楚的。所以，填写的时候，必须要填写是收还是付哪家公司的？几月的款？
三、以下往来业务分录、摘要填写是根据本人的工作经验所总结供参考：
1、已经发货及开票，但是货款未收到
(1)做月结的客户，摘要填写：应收某某公司8月货款
(2)按订单完结客户，摘要填写：应收XX公司XXXXXX货款（备注订单号）
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
(3)收到货款后，就填写收到某某公司8月货款，收到XX公司XXXXXX货款（备注订单号），这样，挂账与冲账，每一笔都是清晰明了，查账或查凭证，都能一 一对应。应付的也可以参考应收的那样填写。
2、除了应收与应付的挂帐冲账，现在再来说一下预收与预付，根据小企业会计制度的规定，预收预付不多的单位，是可以不设立预收预付科目。用ERP的同学，在建立账套的时候，系统就预设了，建议不要使用，为什么呢？因为设立了预收预付，很多同学在结账前没有去核对明细帐的习惯，时间长了，就会造成往来不平的情况了，今天心情好，挂预收，明天挂应收。经常是同一笔业务，却没有核销，预收有挂账，应收也有挂账，最后还得调账，造成很大不便。现在给大家展示是统一通过应收处理的摘要填写与分录。
3、预收账款的摘要填写
(1)预收货款，一次收不一定是全额，可能是其中一部分。
比如一张订单总金额是100万，预收或预付了60%
摘要填写：预收A公司XXXXX订单货款（1000000*60%）
借：银行存款 600,000.00
贷：应收账款 600,000.00
(2)出货并开出发票时，摘要填写：应收A公司XXXXXX订单货款
借：应收账款 1,000,000.00
贷：主营业务收入 854700.65
应交税费-应交增值税（销项税额） 145299.15
(3)最后收到了这张订单的余额的时候，摘要填写：收到A公司XXXXX订单余款（1000000*40%）
借：银行存款 400,000.00
应收账款 400,000.00
看到上面的账务处理，很多同学可能会觉得奇怪，预收为什么不通过预收账款处理，全部通过应收，原因我在上面已经说明了，就不再罗嗦了。会计人员，做账最基本就是平衡，使用的会计科目尽量要统一，如果做不到，可以整理一份明细表出来，对公司业务分类，哪一类业务挂什么科目，不记得就去看一下。
2. 其他应付款摘要栏应怎样写
会计制度中规定，“其他应付款”科目核算的是企业除了购买商品、材料物资和接受劳务供应以外，应付、暂收其他单位或个人的款项，由于“其他应付款”核算的业务比较复杂，有些企业便动起了“其他应付款”的歪脑筋，将取得的收入隐藏在该科目，或者将损失直接冲减该科目，以达到逃避纳税的目的。所以在税收征管审计中，对延伸审计的企业，应注重对“其他应付款”的审计，总结经验，主要有以下几个注意方面：
一、是否将收入隐藏在“其他应付款”中，以达到少缴税款的目的。有些企业把应计入收入类科目的金额计入“其他应付款”科目，从而隐藏收入逃避税金。比如有的房地产企业将售房款计入该科目，同时将房地产开发成本隐藏在“预付账款”科目，由此漏缴营业税和企业所得税。在“其他应付款”科目审计时，应以“其他应付款”明细账为重心，核查明细账设置是否符合规定，按照类别、户名和摘要仔细核对相关会计凭证、原始证据，必要时可抽查部分凭证到对方单位调查业务的真实性。
二、是否将损失直接冲减“其他应付款”，以达到少缴税款的目的。税法规定，企业的原材料、产成品如果发生盘亏等非正常损失，应报经主管税务机关，调减相关成本，同时应将损失的库存数量所含进项税额转出。有的企业为了少缴增值税，发生盘亏时直接冲减往来账不作进项税额的转出，从而少缴增值税。所以我们在检查“其他应付款”数额减少的业务情况时，应按照类别、户名和摘要仔细核对相关会计凭证、原始凭证，落实业务的真实性。
三、是否有“其他应付款”长期挂账的情况，若有长期挂账则可能存在下列问题：（1）隐匿收入。例如我们在某企业审计时，发现“其他应付款”科目有一项长期挂账的，并且没有对方名称，经核实是出售废品及下脚料收入长期挂账，应补缴增值税。对于这种行为，应审查“其他应付款”得记账时间，若在贷方长期挂账的应进一步审查其原始凭证。（2）逾期未退的押金不结转收入，偷逃税金。税法规定，对逾期未收取的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税货物的销售额征税，收取的押金扣减税费后的差额转入“其他业务收入”科目。审查时，应以“其他应付款”明细账为重点，特别是出租出借合同，看合同有无购货方未按规定期限返还包装物。四、是否存在虚列“其他应付款”的行为。比如有些企业将对方给与的销售返利、回扣等列入“其他应付款”，偷逃增值税、所得税。例如我们在审计某汽车销售公司时，发现该企业在“其他应付款”科目中有一笔摘要为销售返利的凭证，经查实，确实是供货单位给予的销售返利，需补交增值税。对此类问题应注意检查对应的银行存款日记账或者现金日记账，通过摘要发现问题；若摘要不清的应进一步审查原始凭证。
3. 别人直接把货款打到老板私人账户中如何记账
增值税一般纳税人的会计分录（小规模纳税人，不需在此 货记：应交税金 科目 月末汇总计提税金）
办法一：在当月发生的销售业务，当月回款。告诉老板取出相应的货款交财务出纳。
会计分录：借记：现金 贷记：主营业务收入 贷记：应交税金——应交增值税销项税
……
办法二：在本月销售的商品下月回款的业务
会计分录：借记：应收帐款 贷记：主营业务收入 贷记：应交税金——应交增值税销项税
……
收到货款时（从老板帐户取出相应的货款交财务出纳）：借记：现金 贷记：应收帐款。