审计取证记录怎么写

审计记录怎么写

1.审计师考试之审计底稿记录怎么写

按照审计准则的说法，审计底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。底稿本质就是记录，势必会传递着相关的信息。底稿如果像个阳光美男，可靠，亲切，让人不由自主的想要亲近和相信，能做到这一步，那底稿显然是得分高出很多。

底稿传达的信息务必须要可靠，这不仅关乎到审计质量，放在外部监管人员的眼中，这也体现出执业水平之高低，进一步影响了外部检查的第一印象——第一印象往往不知不觉间就已经决定了很多事情。

一、审计和底稿记录的逻辑

这事得先从审计说起。按照准则的说法，审计的目标就是对鉴证对象发表鉴证意见，再采用文学的分析方法。这句话里至少包括了两个主体--鉴证对象和鉴证意见。具体言之，鉴证对象就比如专业术语里常说的认定，鉴证意见就是审计建议、审计意见。那么，审计程序就是需要串联起着两者，而底稿，就是记录起这个串联的过程。

既然是鉴证，还有一个因素很重要——标准，必须有了标准，才有意见。这也是意见的权威性的来源，古语云：师出有名，意喻着出师发表意见必须要有充分的理由。而评估标准就是鉴证意见说服力之来源，这也是鉴证意见的出师之名。

所以审计的逻辑关系应该是这样的：业务事实——鉴证对象（管理层认定）——评估标准——鉴证意见。推之，底稿记录也应当遵循于这个逻辑。

二、审计底稿记录怎么写？

既然提到逻辑，不得不提古希腊哲学的三段论推理，它包含大前提，小前提，以及结论。然而这毕竟太大太远，我们只需要聚焦于底稿怎么写——但是，这个思路我觉得可以借鉴。可以把他当做这个是一个从世界观到方法论的过程。

第一部分是记录和讲述一个客观事实的存在。最常见的角度无非是实物流、单据流、现金流三个角度来描述一个交易行为或者账户余额，基本上这三个维度，再加上方向上（买入或卖出）的区别已经能够标记出大多数的经济业务（除了一些复杂的金融工具或者衍生工具）。比如货到发票未到、发货已经开票但未签收、款项已支付但是货未到等等。这个是大前提。

第二部分是管理层会对业务自己的一些了解，这些了解通常反映在账簿或者企业自身的会计记录当中。必要的时候我们应该在底稿中摘抄下来或者标注说明，这才是我们的鉴证对象——针对某一笔具体的业务在认定层次的信息。

第三部分是评估的标准。对于标准的适用无异议的，通常可以省略，如果有特别的情况或者比较复杂的情况，最好还是在底稿中引用出来。便于其他人——底稿复核者、底稿监管者、底稿继任者等——更好的明白。

第四部分是鉴证人的鉴证意见。大的方向就是两类，同意或者不同意。同意通常意味着经过了对事实的了解，对于管理层认定的了解，最终认可了管理层的认定（会计分录或者账簿）；不同意的话，通常会记录不同意的考虑，以及我们认为这个业务应当是如何的被正确考虑和记录。

例如，业务事实——鉴证对象（管理层认定）——评估标准——鉴证意见这个套路应该可以适用于大部分的底稿记录。

比如这段描述：

1.（事实）：客户期末收到了一批采购的材料（实物流），但是并未收到发票（单证流）、也未支付现金（现金流）

2.（管理层认定）：上述业务事项并未入账；

3.（评估标准）：（略）

4.（鉴证意见）：我们认为上述处理未能完整（对应到认定当中）反映公司资产与负债，建议调整：借记原材料、贷记应付账款；

事实部分的三个维度实物、单证、现金并非一定要同时存在，有的业务可能只有其中一个或者两个。

越是复杂的经济业务，第三部分评估标准的描述就会越多和越详细，必要时候还需要加入分析判断的过程；

第四部分的鉴证意见其实是针对第二部分的管理层认定的一个补充或者纠正，不可独立存在，脱离了其中一个去看，可能都会有失偏颇，最终谬之千里。

而我们底稿记录时候比较常见的错误在于，具体做的人往往掌握了比较全的管理层认定的信息，便直接跳过了第二步的记录直接写下了鉴证意见。殊不知，如果管理层的认定如果有过一些特别的考虑，中间的逻辑链条一旦断开，所传递出来的信息便可能千差万别。

所以单独的看审计调整，有时候并不能完全的推导出事项的全貌，必须要把事实是怎么样，客户如何做的，标准是怎么样的，我们是如何处理的，几个部分都一致起来，这样的工作才是OK的。

说白了，底稿记录也都是套路，全是套路。但套路的好处就是标准化，模式化，并最终转化为效率、效果的保证。而这，也就是我们所追求的。

2.审计底稿如何填写

审计工作底稿书写要求

一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。

二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。

四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。

六、审计人员：需要手签名。

七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如***单位***时间***账页、会计凭证、报表，***人的***事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。

九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。

十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可；2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。

十一、审核人员：需要手签名。

十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。

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3.审计记录方法谁能介绍一下

审计记录方法对审计工作和审计人员而言都至关重要，审计记录方法贯穿整个审计工作的全过程，是形成审计工作底稿和写好审计报告的依据。审计人员要做好审计记录，就必须保证审计记录方法的正确性，充分保证审计质量，以降低审计风险。审计记录的方法使用好坏直接影响审计工作的质量及审计工作的效果，要使记录的资料准确、规范和完备，审计人员必须做好审计记录方法，做好审计记录方法应注意以下几个方面的问题：

一、做好审计记录方法需要提高审计人员的综合素质。审计人员必须运用基础知识，掌握基本的基本技能，用精炼的文字，表达审计对象，使审计记录观点鲜明，重点突出。

二、做好审计记录方法需要对设计审计资料的分类记录。针对审计操作的不同特点，分门别类地设计各具特色的审计记录能够更好地促进审计操作标准化进行。

三、做好审计记录方法需要审计人员严格审计取证记录内容。审计人员在审计记录方法中，需要把审计记录作为一种特定的审计文书，备其必需的实质性内容，审计取证重要内容记录。

四、做好审计记录方法需要确定审计记录的分类标准。审计人员在审计记录方法中制定统一的审计记录分类标准是一项十分必要的基础建设。将会计账户分类与按项目分类有机结合，坚持以按会计账户分类为基础的方法对提高审计记录方法的效率有十分重要的作用。

五、做好审计记录方法需要审计机构开展审计记录交流。审计工作中专项经验交流和专业知识除了在工作中学习，更多需要交流学习，通过交流经验，提高审计记录规范化操作水平。

4.审计记录方法谁能介绍一下

审计记录方法对审计工作和审计人员而言都至关重要，审计记录方法贯穿整个审计工作的全过程，是形成审计工作底稿和写好审计报告的依据。

审计人员要做好审计记录，就必须保证审计记录方法的正确性，充分保证审计质量，以降低审计风险。审计记录的方法使用好坏直接影响审计工作的质量及审计工作的效果，要使记录的资料准确、规范和完备，审计人员必须做好审计记录方法，做好审计记录方法应注意以下几个方面的问题：一、做好审计记录方法需要提高审计人员的综合素质。

审计人员必须运用基础知识，掌握基本的基本技能，用精炼的文字，表达审计对象，使审计记录观点鲜明，重点突出。二、做好审计记录方法需要对设计审计资料的分类记录。

针对审计操作的不同特点，分门别类地设计各具特色的审计记录能够更好地促进审计操作标准化进行。三、做好审计记录方法需要审计人员严格审计取证记录内容。

审计人员在审计记录方法中，需要把审计记录作为一种特定的审计文书，备其必需的实质性内容，审计取证重要内容记录。四、做好审计记录方法需要确定审计记录的分类标准。

审计人员在审计记录方法中制定统一的审计记录分类标准是一项十分必要的基础建设。将会计账户分类与按项目分类有机结合，坚持以按会计账户分类为基础的方法对提高审计记录方法的效率有十分重要的作用。

5.做好审计记录要注意哪几个问题

做好审计记录要注意以下几个方面的问题：

1、必须提高审人员的综合素质。对审计资料的记录应当简明扼要，使人一目了然，不产生疑义。

2、明确设计审计资料的分类记录。要按照审计操作的不同特点，分门别类地设计各具特色的审计记录。审计记录一般可分为审计调查记录和书面审查记录两大类。

3、必须确定审计记录的分类标准。在制定审计记录的分类标准应做到：要注意所列记录应当与会计对象的分类方法基本协调，必须将会计账户分类与按项目分类有机结合，坚持以按会计账户分类为基础的方法。

4、严格审计取证记录的内容。审计取证记录至少应当包括以下内容：一是被审查内容的事实陈述；二是审计的方法；三是审计取证的对象；四是存在的错弊问题属于何种性质；五是提供审计证据人员的签证意见；六是审计记录人员的签名；七是审计记录复核人员的签名。

5、开展审计记录交流。通过交流经验，拓展思路，提高审计记录规范化操作水平，进而使审计记录更加完善。

6.怎样编写审计日记与审计工作底稿

怎样编写好审计日记与审计工作底稿？是审计人员面临的最基本的业务技能问题。

依据审计署《审计机关审计项目质量控制办法》的要求，结合工作实际，本人就此浅谈以下几点体会：一、什么时候开始编写审计日记1、审计人员按照审计实施方案进行现场审计时就应当每日编写审计日记。虽然审前调查期间审计人员不必编写审计日记，但应该编制审前调查记录，记录审前调查具体情况。

现场审计期间，审计人员临时从事其他工作或者请假的，应当从返回审计现场当日起续写审计日记，并在其中注明此前没有参加现场审计的原因。现场审计情况复杂，很可能遇有特殊情形确实无法当日编写审计日记，则应当于次日补记。

现场审计结束后，审计组成员一般不再编写审计日记。如果部分审计人员又进行了补充取证等现场审计工作，则应该在当日编写审计日记，如实记录这些现场审计工作。

如果审计人员在起草、修改审计报告、审计决定书、移送处理等文书期间，对前期工作成果作出重大修改，如改变审计查出问题的事实表述、定性、处理措施等，应该在当日编写审计日记，记录重大修改或重大决策的原因和过程。 2、审计日记应记载的主要内容。

审计日记记载的审计工作具体内容包括：审计事项的名称、实施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量、审计人员的专业判断和查证结果、其他需要记录的情况。在具体内容上如：从事组织、管理、协调等工作的人员，应将上述工作记入本人的审计日记。

比如，审计组组长、副组长或者主审召开小型碰头会，通报各自工作进展情况和发展的疑点线索，分析研究，确定下一步工作重点，明确工作步骤和具体分工。这种小型碰头会是审计现场进行决策的重要形式，对于保证审计质量起着非常重要的作用，应该在审计日记中如实记载。

即使在现场审计结束后，如果审计人员对前期工作成果作出重大修改，或者作出重大决策的，如从审计报告中删掉一个问题，也应当将研究过程和结果如实记入审计日记。3、有交叉审计事项如何编写审计日记和工作底稿。

审计人员同时承担多个审计项目，应该在不同审计项目的审计日记中分别记载；审计人员同时承担同一审计项目的多个审计事项应当在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应当在各自的审计日记中分别记载。二、关于需要编写审计工作底稿的具体事项根据《审计机关审计项目质量控制办法》第四十九条：“对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应都当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿”。

特别是对违法违规问题、审计评价所涉及的重要事项、被审计单位基本情况的重要数据、群众举报事项等都应该编制审计工作底稿等。三、要认真编写好审计工作底稿汇总表 1、为了准确规范便于查找核对，依据《审计机关审计项目质量控制办法》的要求，审计工作底稿一定要统一编号，并要求“审计日记与审计证据审计工作底稿的对应标题应当在审计日记中通过索引号加以注明。”

而且要求在审计工作底稿中注明该底稿与审计日记的对应关系。为此，审计人员应及时指定专人按审计实施方案所列出的审计事项对应顺序，对审计工作底稿进行统一的流水编号，作为审计工作底稿的索引号。

2、怎样编制工作底稿编号。

审计记录怎么写

审计取证怎么写

1. 急

在审计取证的时候被审计单位发生的费用，由被审计单位承担的审计费，车旅费，住宿费，招待费，发出的函证费用（快递、电话费、传真费、交通费等），银行存款余额调节表（不是期末，要银行出的话我们这里银行盖章要钱）等等。

行为的话，财务人员正常的工作会被随时打断，出纳需要在审计人员监督下盘点现金，编制现金盘点表，去银行打印银行存款余额调节表，复印应收票据等，财务人员都需要配合，填写问卷调查，接受询问（这是为了检查内控制度）。要是详细的话，还要财务人员陪同进行存货、库存商品的盘点等等。还有财务人员要给提供的规章制度、合同、等等材料复印盖章。感觉就是为了取证而发生的。会计可能会随时被问到其账目处理。这些都是成本。

我暂时只能想到这些了……不知道对你有没有帮助

2. 如何规范编制审计取证单和审计工作底稿

审计取证单和审计工作底稿规范：一、审计取证单审计取证单是审计人员对审计事项进行职业判断而编制的审计证据，是编制审计工作底稿的依据，审计人员对审计事项运用复核、分析、筛选、判断、整理等审计方法，从而得出客观、公正的审计证据，从某种意义上说，审计工作就是围绕审计目标的取证过程。

没有充分有效的审计证据作支持，审计披露的事实和做出的审计结论就会是无源之水，无本之木，就会酿成审计风险。特别是在当前审计公告制度逐步推行的情况下，审计风险更加放大。

因此，加强审计机关和审计人员的依法取证工作，提高审计取证的风险意识，是提升审计质量，应对审计风险的必然要求。（一）审计取证单的格式内容审计取证单的格式内容如下：项目名称、被审计单位或个人、审计事项、审计事项摘要、审计人员、编制日期、证据提供单位意见（盖章）、证据提供者（签名）、日期、附件页数、审计取证单页码和页数。

（二）编制审计取证单应注意的主要事项1.围绕审计事项采集的相关审计资料都必须编制成审计取证单，只有编制成审计取证单才称得上审计证据。有观点认为审计取证单是审计人员亲自填制的，带有审计人员的主观性，很难保证审计证据的客观性，应该把从被审计单位采集的原始凭证、记账凭证、会计账页复印件直接当作审计证据，作为编制审计工作底稿的依据。

本人认为上述观点是错误的，没有经过审计人员专业判断而把被审单位会计资料的复印件直接作为审计证据难以保证其相关性。众所周知相关性是审计证据的灵魂，如果审计人员抄写了一大堆审计记录，可是与审计方案确定的审计事项毫无关联，无形中浪费了审计成本，所以，审计人员对收集的审计资料一定要运用分析、筛选、整理等审计方法，把与审计事项相关的事实归纳记录在审计取证单上，再把采取的相关审计资料附在其后，这样的审计取证单方能作为审计证据。

2.审计取证单是审计人员的专业判断加上证据附件反映的客观事实而形成的审计证据。与审计事项相关的被审单位会计资料的复印件和其它现场审计分析结果应作为审计取证单的证据附件，它是编制审计取证单的基础。

譬如某单位店租收入漏交税费，复印的原始收据只说明被审计单位收到店租，但不能说明店租收入漏交税费，这就需要审计人员专业判断，编制审计取证单记录说明被审单位漏交税费，同时附上店租收入收据复印件作为审计取证单的证据附件。3.要运用科学合理的取证方法以保证审计取证单“四性”，即：充分性、合法性、相关性、客观性。

其中相关性特别重要，审计证据要与审计事项相关，审计事项要与审计目标相关。审计人员要有针对性地收集审计证据，与审计事项或审计目标相关程度越高，其证明力越强；相反，则证明力弱，甚至不能作为审计证据，所以应找准审计取证的范围，收集能够证明审计事项的原始资料，减少审计成本。

由于审计人员与被审计单位之间存在信息不对称，在审计现场要根据不同审计事项，灵活运用检查、监盘、查询、计算、分析、复核等方法，使收集审计证据过程更具科学性、合理性，这样审计取证效果就更好。4.审计取证单的审计事项栏是以审计实施方案确定的审计事项为依据来进行填制。

也就是以审计事项相关的会计账户为对象进行编制，查出的同一类型违法违纪问题的事实归集到同一张审计取证单上。在现实审计过程中，审计人员一般都是按账户逐个进行审计，审查其是否存在异常，当发现某账户存在违法违纪事实，就以此会计账户作为审计取证单的审计事项，一般填写一级会计账户名称，根据具体情况再填二级或三级会计账户名称。

与审计实施方案确定的审计目标无关的审计事项不属于审计取证范围。5.审计取证单上的审计事项摘要栏应以简明扼要的语言记录审计发现问题的事实，但对该事实不进行定性，更不要写定性依据。

审计人员在审计现场编制的审计取证单，必须要求被审单位相关人员签字，如果不签字审计人员应在上面说明原因，编制审计取证单体现审计人员专业判断能力，编制人员应该在审计取证单上签字以示负责。6.审计取证单上的项目名称栏填写分三种情况。

若被审计单位是有财政资金收支的单位，对其进行一年一次的常规审计，则一般就填“某年财政收支审计”；若被审计单位是没有财政资金收支的单位，审计对象范围主要是国有企业，则一般就填“某年财务收支审计”，在基层这样的审计范围对象越来越少；若对被审计单位领导进行任期经济责任审计，则填“某年至某年某人任期经济责任审计”；若对被审计单位某年的某项专项资金进行审计调查，则填“某年某项专项审计调查”。二、审计工作底稿审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。

审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。

审计工作底稿是审计证据的载体，无需被审计单位签字认可。审计证据是审计工作底稿中审计人员专业判断的支持基础。

（一）审计工作底稿的格式内容审计工作底稿格式内容如下：审计项目名称、审计事项、审计人员、编制。