育才学习网1.审计目标及其实现途径
这是我们事务所的审计计划 希望对你有帮助
二、审计目的、审计范围及审计策略
（一）审计目的
1、对公司 年度会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见，出具审计报告；
2、对公司 年度会计报表审计中发现问题提供咨询服务，提出建议。
（二）审计范围
1、公司 年度资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、报表附注、账簿、凭证及其它会计资料；
2、与公司 年度会计报表相关和可能对注册会计师做出专业判断产生影响的以前年度会计资料。
（三）审计策略
1、进行会计报表分析，确定重点审计项目；
2、根据对被审计单位基本情况的了解决定不进行符合性测试；
3、按会计报表项目顺序进行实质性测试；
三、重要性水平的初步估计
会计报表层次重要性水平选取方法，按资产总额的1%作为重要性水平，此外，还应考虑账户或交易的审计成本因素。
四、重要会计问题及重点审计领域
（一）重要会计问题
如为国有企业，可根据财政部有关文件及公司特点确定重点审计领域，如下：
1、截至 银行存款中未达账项；
2、应收账款、其他应收款的账龄分析、坏账处理及可收回性；
3、存货计价方法、品质状况；
4、待摊费用、递延资产及无形资产内容及摊销办法
5、长期投资的类型、投资收益；
6、固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法及残值率；
7、在建工程主要项目及工程结算情况；
8、银行借款期限、利率、借款条件等情况；
9、应付账款、其他应付款的主要内容、债权人等情况；
10、提供抵押、担保等或有负债；
11、所有者权益各项目变化情况及原因；
12、计提工资、福利、上缴社保基金的情况；
13、国有资产的保值增值情况；
14、公有住房出售、住房周转金转销处理情况；
15、主管财政机关及国有企业监事会要求的其他重要事项。
在审计期间，应根据财政部最新文件要求做出相应调整。
（二）重点审计领域
根据分析性复核确定重点审计领域，如：
1、其他应收款
2、长期投资
3、在建工程
4、递延资产
5、其他应付款
五、审计工作程序
此次审计工作共分三个阶段：
（一） 审计计划阶段
1、了解被审计单位的基本情况，初步评价审计风险，签订审计业务约定书；
2、向各公司下发审计所需资料的统一要求；
3、参与各公司截至 的存货盘点。
（二）审计实施阶段
被审计单位如期编制完成 年度的资产负债表、利润及利润分配表和现金流量表后，按约定时间进入现场进行正式审计。
1、补充控制测试
对被审计单位内部控制建立、健全及有效性进行符合性测试，以确定实质性测试的性质、时间、范围。
2、实质性测试
(1)对上年度审计差异调整事项和审计中发现的问题在本年度进行的会计处理和改进情况进行审核；
(2)分析会计报表，对本年度变动异常的账户余额和事项进行重点测试，以此确定各账户余额和发生额；
(3)以书面方式征求被审计单位对审计中发现的问题和需要调整会计报表的事项的意见，若被审计单位予以采纳，取得被审计单位书面同意的确认。
（三）审计报告阶段
1、在规定时间内出具审计总结和审计报告初稿，交换审计意见后，出具正式审计报告。
2、将审计过程中注意到的、被审计单位内部控制的重大缺陷及时告知被审计单位，并给予建议。
2.审计报告怎么写
审计报告一般的格式如下：****（审计机关全称） 审计报告*审**报〔20**〕**号 被审计单位：**************** 审计项目：**************** 根据《中华人民共和国审计法》第**条的规定，****（审计机关全称或者规范简称）派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被审计单位全称或者规范简称。
写全称时还应注明“以下简称****”）****（审计范围）进行了审计，****（根据需要可简要列明审计重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****（被审计单位简称）及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。
***（审计机关全称或者规范简称）的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。[说明：1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。
2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。3.采取跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。
] 一、被审计单位基本情况***********************************************************************************************。[说明：1.本部分简要表述被审计单位、资金或者项目的背景信息，如被审计单位性质、组织结构；职责范围或经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关内部控制及信息系统情况；相关财政财务收支情况；适用的绩效评价标准等。
2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。3.一般不得引用未经审计核实的数据，如必须引用，应当注明来源。
] 二、审计评价意见 审计结果表明**********************************************************************************************************************************。[说明：1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。
2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。5.本部分还可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。
6.审计评价用语要准确、适当，以写实为主。] 三、审计发现的主要问题和处理（处罚）意见*************************************************************************************************。
[说明：1.此部分反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。2.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的，一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理或处罚意见及依据；反映影响绩效的突出问题的，一般应表述事实、标准、原因、后果，以及改进意见；反映内部控制和信息系统重大缺陷的，一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。
3. 依法需要移送的问题也应在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。对移送处理的问题，一般应表述事实和移送处理意见。
4.审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当年查出的问题之后。
5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额，小标题应当准确、适当。
6.在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。7.处理处罚意见应当具体、可落实。
对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题***已（将）移送*******处理”。8.审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。
9.对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题以及其他需要研究关注的问题，根据情况可以在本部分表述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。] 四、审计建议*************************************************************************************************。
[说明：1.应围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议。2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。
3.审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位采纳。4.审计建议的对象一般为被审计单位。
如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。] 对本次审计发现的问题，请****（被审计单位）自收到本报告之日起**日（审计机关根据具体情况确定）内，将整改情况书面报告***（审计机关全称或者规范简称）。
本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。（审计报告中相关内容涉密的，应在相关段落后用括号标注密级，并在审计报告结尾注明“除已标明的涉密内容外，本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。）
[说明：经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特殊要求的，按照相关要求办理。] （审计机关印章） ****年**月**日 审计决定格式：****（审计机关全称） 审计决定书*审**决〔20**〕**号****（审计机关名称）关于****的审计决定****（主送单位全称或者规范。
3.这张审计目标与审计程序对应关系表该怎么填
你的关系表看不清楚，我这个看和你那张一样否？审计目标可供选择的审计程序 （一） 主营业务收入 C1.获取或编制主营业务收入明细表：（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；（2）检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
ABC2.实质性分析程序（必要时）：（1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的32313133353236313431303231363533e59b9ee7ad9431333332623938原因；2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重**动，查明原因；3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重**动的原因；4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。（2）确定可接受的差异额；（3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；（5）评估分析程序的测试结果。
ABCD3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。C4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。
ABCD5.抽取 张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。ACD6.抽取 张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。
AC7.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。A8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销***等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。
D9.销售的截止测试：（1） 通过测试资产负债表日前后 天且金额大于 的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后 天且金额大于 的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；（2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；（5）调整重大跨期销售。A10.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。
结合存货项目审计关注其真实性。C11.销售折扣与折让：（1）获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；（2）取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；（3）销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；（4）检查折扣与折让的会计处理是否正确。
ABCDE12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核。AC13.调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。
对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。AC14.调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销。
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。（二） 其他业务收入 C16.获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。
ABCDE17.检查原始凭证等相关资料，分析交易的实质，确定其是否符合收入确认的条件，并检查其会计处理是否正确。AC18.用材料进行非货币性资产交换的，应确定其是否具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
19.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。（三） 列报 F20.检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。